Aktualisiert: 22.8.2023
Die Erbschaftssteuer
Der Erwerb einer Erbschaft ist nicht nur mit Vorteilen, sondern auch mit Formalitäten und Verpflichtungen verbunden. Einige von ihnen beinhalten die Meldung des Erbschaftserwerbs an das Finanzamt.
In Polen ist die Erbschafts- und Schenkungssteuer immer noch in Kraft. Sie ist sowohl im Falle der testamentarischen als auch der gesetzlichen Erbfolge zu entrichten. Die Erbschaftssteuer wird auch auf einen Pflichtteil erhoben.
Die Erbschaftssteuerbefreiungen für nahe Familienangehörige
Enge Familienangehörige des Verstorbenen: der Ehegatte, die Verwandten in absteigender Linie, die Verwandten in aufsteigender Linie, das Stiefkind, die Geschwister, der Stiefvater, die Stiefmutter – die zur sogenannten „Steuerklasse null“ gehören, sind vollständig von der Erbschafts- und Schenkungssteuer befreit. Wenn jedoch der Freibetrag von 36.120 PLN überschritten wird, gilt die Befreiung, sofern der Erwerb der Erbschaft rechtzeitig dem Finanzamt angezeigt wird.
Der Erbschaftsteuerfreibetrag
Wichtig ist, dass keine Steuerpflicht besteht, wenn der Wert der Erbschaft den Steuerfreibetrag nicht übersteigt. Die Höhe des Steuerfreibetrags hängt von der Steuerklasse ab, der ein Erbe angehört. Die Steuerbefreiung gilt für den Erwerb eines Erbes in Höhe von:
- 36.120 PLN für Personen, die der Steuerklasse 1 angehören
- 27.090 PLN für Personen, die der Steuerklasse 2 angehören,
- 18.060 PLN für Personen, die der Steuerklasse 3 angehören.
Erbschaftsteuerklassen
| Erbschaftssteuerklasse 1 | Ehepartner, Verwandte in absteigender Linie (Kinder, Enkelkinder), Verwandte in aufsteigender Linie (Eltern, Großeltern), Stiefkind, Schwiegersohn, Schwiegertochter, Geschwister, Stiefvater, Stiefmutter und Schwiegereltern; |
| Erbschaftssteuerklasse 2 | Verwandte der Geschwister in absteigender Linie (Nichte, Neffe), Geschwister der Eltern (Onkel, Tanten), Verwandte in absteigender Linie und Ehegatten der Stiefkinder, Ehegatten der Geschwister und Geschwister der Ehegatten, Ehegatten der Geschwister von Ehegatten, Ehegatten von anderen Verwandten in absteigender Linie; |
| Erbschaftssteuerklasse 3 | andere Personen, z. B. Freunde, Fremde. |
Wenn der Wert des von einem Erben erworbenen Nachlasses kleiner oder gleich dem Freibetrag ist, muss er keine Formalitäten erledigen, die mit der Meldung des Nachlasses an das Finanzamt verbunden wären. Andernfalls muss der Erwerb gemeldet werden.
Der Erbschaftsteuerbetrag
Für Personen in der Steuerklassen 1, 2 und 3 wird die Erbschaftssteuer berechnet, indem der Wert der Erbschaft (nach Abzug des Freibetrags) mit einem bestimmten Erbschaftssteuersatz multipliziert wird.
Im Falle einer Erbschaft von größerem Wert wird eine feste, vom Wert der Erbschaft unabhängige Gebühr erhoben. Je höher der Wert einer Erbschaft, desto höher der Prozentsatz, aber gleichzeitig gilt: Je enger die Beziehung, desto niedriger der Steuersatz.
Die Steuer wird auf Beträge berechnet, die die Freibeträge für jedes Steuerkennzeichen übersteigen, und zwar nach einer Skala:
| Überschussbeträge (in PLN) | Die Steuer im Jahr 2024 beträgt: | |
| über | bis zu | |
| 1. von Erwerbern, die der Steuerklasse 1 zugeordnet sind | ||
| 11.833 | 3 % | |
| 11 833 | 23.665 | 355 PLN und 5 % auf den darüber hinausgehenden Betrag von 11.833 PLN |
| 22.256 | 946,60 PLN und 7 % auf den darüber hinausgehenden Betrag von 23.665 PLN | |
| 2. von Erwerbern, die der Steuerklasse 2 zugeordnet sind | ||
| 11.833 | 7 % | |
| 11 833 | 23.665 | 828.40 PLN und 9 % auf den darüber hinausgehenden Betrag von 11.833 PLN |
| 23.665 | 1.893,30 PLN und 12 % auf den darüber hinausgehenden Betrag von 23.665 PLN | |
| 3. von Erwerbern, die der Steuerklasse 3 zugeordnet sind | ||
| 11.833 | 12 % | |
| 11 833 | 23.665 | 1.420,16 PLN und 16 % auf den darüber hinausgehenden Betrag von 11.833 PLN |
| 23.665 | 3.313,20 PLN und 20 % auf den darüber hinausgehenden Betrag von 23.665 PLN | |
Der Erbschaftssteuersatz in Polen
Die detaillierten Regeln für die Steuerberechnung finden Sie oben. Zur Vereinfachung können Sie davon ausgehen, dass die Erbschaftssteuersätze bei einer Erbschaft mit einem Überschuss von mehr als 23.665 PLN wie folgt aussehen würden:
| 7 % | Erbschaftssteuerklasse 1 |
| 12 % | Erbschaftssteuerklasse 2 |
| 20 % | Erbschaftssteuerklasse 3 |
Steuerliche Verpflichtungen im Zusammenhang mit dem Erwerb einer Erbschaft
Im Falle einer Erbschaft unter unmittelbaren Familienmitgliedern ist die Anwendung der Steuerbefreiung an die Einreichung des Formulars SD-Z2 beim Finanzamt innerhalb von 6 Monaten nach Annahme der Erbschaft gebunden. In anderen Fällen haben die Erben einen Monat nach Entstehen der Steuerpflicht Zeit, das Formular SD-Z3 zum Zwecke der Steuerberechnung einzureichen. Nach Erhalt des Bescheids muss die Steuer spätestens nach 14 Tagen bezahlt werden.
Es ist zu beachten, dass die Steuerpflicht von dem Moment an entsteht, in dem die Feststellung des Gerichts über den Erwerb der Erbschaft rechtskräftig wird oder ein notarieller Erbschein von einem Notar registriert wird, was in der Regel innerhalb von 1-6 Monaten geschieht.
Die Folgen einer nicht fristgerechten Erfüllung der Steuerpflicht
Wenn die Erbschaftssteuer nicht rechtzeitig gezahlt wird und das Finanzamt davon erfährt, kann der Erbe damit rechnen, dass er nach Prüfung des Falles aufgefordert wird, die gesamte fällige Steuer zusammen mit den Verzugszinsen zu zahlen.
Es ist wichtig zu wissen, dass ein Erbe, der zwar zur Steuerklasse null gehört, es aber versäumt hat, das entsprechende Formular innerhalb von 6 innerhalb beim Finanzamt einzureichen, wie eine Person aus der Steuerklasse 1 behandelt wird, d. h. er verliert die Steuerbefreiung.
Die Erbschaftssteuer – Q&A
Fällt beim Erbschaftserwerb Erbschaftssteuer an?
In Polen gibt es eine Erbschafts- und Schenkungssteuer, die sowohl gezahlt werden muss, wenn der Erbe die Erbschaft aufgrund des Testaments des Erblassers erhalten hat, als auch, wenn der Erbe die Erbschaft aufgrund der gesetzlichen Erbfolge erhalten hat. Nach dem Gesetz ist die Erbschaftssteuer auch auf Erbschaften sowie auf den Erwerb von Anteilen oder Rechten an Spareinlagen infolge einer Verfügung von Todes wegen zu zahlen. Nahe Familienangehörige, die eine Erbschaft erhalten, können mit einer erleichterten Zahlungslast an das Finanzamt rechnen.
Wer ist in Polen erbschaftssteuerpflichtig?
Einzelpersonen, die durch eine Erbschaft Vermögen erworben haben, wenn dessen Wert den steuerfreien Betrag (Freibetrag) übersteigt.
Wie hoch ist der steuerfreie Wert einer Erbschaft?
Geerbtes Vermögen mit einem reinen Wert, der den Steuerfreibetrag nicht übersteigt, ist nicht steuerpflichtig:
- 36.120 PLN – wenn der Erwerber eine Person der Steuerklasse 1 ist – der (aktuelle, nicht ehemalige) Ehepartner, der getrennt lebende Ehepartner, die Verwandten in absteigender Linie (z. B. der Sohn, die Tochter, der Enkel, der Urenkel), die Verwandten in aufsteigender Linie (z. B. die Mutter, der Vater, die Großeltern), die Geschwister, die Stiefkinder, der Stiefvater, die Stiefmutter, die Schwiegereltern, der Schwiegersohn, die Schwiegertochter
- 27.090 PLN – wenn der Erwerber eine Person der Steuerklasse 2 ist – die Verwandten in absteigender Linie der Geschwister (z. B. der Neffe, die Nichte), die Geschwister der Eltern (z. B. der Onkel, die Tante), die Verwandten in absteigender Linie und Ehegatten von Stiefkindern, die Ehegatten der Geschwister (z. B., der Ehemann der Schwester), die Geschwister des Ehegatten (z. B. der Schwager der Ehefrau), die Ehegatten der Geschwister des Ehegatten (z. B. der Ehemann der Schwester des Ehemanns), die Ehegatten von anderen Verwandten in absteigender Linie
- 18.060 PLN – wenn es sich bei dem Erwerber um eine Person der Steuerklasse 3 handelt – alle Personen, die nicht in den beiden vorherigen Klassen enthalten sind, einschließlich Personen, die nicht mit dem Empfänger verwandt sind.
Hat die engste Familie in Polen Anspruch auf eine Befreiung von der Erbschaftssteuer?
Im Falle einer Erbschaft von einem Mitglied der unmittelbaren Familie (der Ehepartner; die Verwandten in absteigender Linie: Kinder, Enkel, Urenkel; die Verwandten in aufsteigender Linie: Eltern, Großeltern, Urgroßeltern; Stiefkinder; Geschwister; Stiefvater oder Stiefmutter), können Sie von einer vollständigen Befreiung von der Erbschafts- und Schenkungssteuer profitieren. Die Befreiung gilt nicht für eine Erbschaft, wenn der Tod des Erblassers vor dem 1. Januar 2007 eingetreten ist.
Wie kann man von der Erbschaftssteuerbefreiung in Polen profitieren?
Um die Steuerbefreiung in Anspruch nehmen zu dürfen, müssen Sie den Erwerb der Erbschaft dem zuständigen Leiter des Finanzamts melden. Die Steuervorschriften sehen dafür eine bestimmte Frist vor – 6 Monate ab dem Datum, an dem die Steuerpflicht entstanden ist. Wichtig ist, dass jeder der Erben eine separate SD-Z2-Erklärung einreicht.
Wenn der Marktwert der Erbschaft den Freibetrag nicht übersteigt, besteht keine Meldepflicht, sondern es gilt der Grundsatz der Kumulierung des Wertes des kürzlich von derselben Person und in den 5 Jahren vor dem Erwerb der Erbschaft erworbenen Vermögens.
Wird der Erwerb einer Erbschaft nicht innerhalb von 6 Monaten gemeldet, wird die Steuer nach den Regeln der Steuerklasse 1 fällig.
Wann muss ich die Erbschaftssteuer bezahlen?
Die Steuerpflicht für die Erbschaftssteuer in Polen entsteht in der Regel, wenn der Gerichtsbeschluss, der den Erwerb einer Erbschaft bestätigt, rechtskräftig wird, oder wenn die Urkunde über die Bescheinigung der Erbschaft von einem Notar registriert wird oder wenn ein Europäisches Nachlasszeugnis ausgestellt wird. Von diesem Zeitpunkt an muss ein Zeitraum von 1 oder 6 Monaten für die Meldung des Erwerbs der Erbschaft an das Finanzamt gerechnet werden.
Wie ist der Erbschaftserwerb dem Finanzamt zu melden?
Um den Erwerb einer Erbschaft zu melden, müssen Sie ein Steuerformular beim zuständigen Leiter des Finanzamtes einreichen. Wenn der Wert des erhaltenen Vermögens den steuerfreien Betrag übersteigt und die Steuerbefreiung für die engste Familie nicht in Anspruch genommen wurde, muss eine SD-3-Steuererklärung eingereicht werden, während bei Inanspruchnahme einer Steuerbefreiung eine SD-Z2-Steuererklärung gewählt werden muss. Die SD-3-Erklärung muss innerhalb von 1 Monat nach Entstehen der Steuerpflicht beim Finanzamt eingereicht werden, während die SD-Z2-Erklärung innerhalb von 6 Monaten nach Entstehen der Steuerpflicht eingereicht werden muss.
